國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅繳費信用管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2025年第12號
現(xiàn)將《納稅繳費信用管理辦法》予以發(fā)布，自2025年7月1日起施行。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2025年5月16日
納稅繳費信用管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范納稅繳費信用管理，促進納稅人繳費人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》《關(guān)于推進社會信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進形成新發(fā)展格局的意見》《關(guān)于健全社會信用體系的意見》，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱納稅繳費信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人繳費人的納稅繳費信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動。
第三條 本辦法適用于已辦理稅務(wù)信息確認、身份信息報告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人繳費人（以下簡稱經(jīng)營主體）。
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的其他類型納稅人繳費人可自愿申請納入本辦法管理。
第四條 國家稅務(wù)總局主管全國納稅繳費信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責(zé)所轄地區(qū)納稅繳費信用管理工作的組織和實施。
第五條 納稅繳費信用管理遵循依法依規(guī)、客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調(diào)整的原則。
第六條 國家稅務(wù)總局負責(zé)納稅繳費信用管理工作的信息化建設(shè)，規(guī)范統(tǒng)一納稅繳費信用管理。
第七條 稅務(wù)機關(guān)積極參與社會信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享共用機制，推動納稅繳費信用與其他社會信用聯(lián)動管理。
第二章 信用信息采集
第八條 納稅繳費信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營主體納稅繳費信用信息的記載和整理。
第九條 納稅繳費信用信息包括信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
信用基本信息包括經(jīng)營主體的基礎(chǔ)信息和納稅繳費信用歷史記錄。
稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指稅費申報信息、稅費款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等經(jīng)營主體經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等經(jīng)營主體不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。
外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響經(jīng)營主體納稅繳費信用評價的指標信息。
第十條 納稅繳費信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實施。
第十一條 本辦法第九條第二款、第三款經(jīng)營主體信用基本信息、稅務(wù)內(nèi)部信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。
本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、部門間數(shù)據(jù)交換等渠道采集。
第三章 評 價
第十二條 稅務(wù)機關(guān)遵循無記載不評價、何時記載何時評價的原則，使用經(jīng)營主體的納稅繳費信用信息，并按照規(guī)定的評價指標和評價方式確定納稅繳費信用級別。
第十三條 納稅繳費信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。
年度評價指標得分采取扣分方式。經(jīng)營主體經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失，經(jīng)常性指標中納稅繳費信息齊全的，從93分起評，不齊全的，從90分起評。
直接判級適用于首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜的經(jīng)營主體（以下簡稱新設(shè)立經(jīng)營主體）或者有嚴重失信行為的經(jīng)營主體。
納稅繳費信用評價指標和評價方式見附件1。
第十四條 外部參考信息在納稅繳費信用評價結(jié)果中記錄，與納稅繳費信用評價信息形成聯(lián)動機制。
第十五條 納稅繳費信用評價周期為一個公歷年度。距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度的經(jīng)營主體，不參加本期年度評價。
第十六條 納稅繳費信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。A級為年度評價指標得分90分以上的；B級為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；M級為新設(shè)立經(jīng)營主體或者年度評價指標得分70分以上但評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；C級為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級為年度評價指標得分不滿40分或者有嚴重失信行為的。
第十七條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，不能評為A級：
（一）實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
（二）上一評價年度評價結(jié)果為D級的；
（三）非正常原因評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月應(yīng)納稅額為0的；
（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。
第十八條 有下列情形之一的經(jīng)營主體，直接判為D級：
（一）存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的；
（二）存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關(guān)或者被公安機關(guān)直接立案查處的；
（三）偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；
（四）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款的；
（五）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
（六）違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；
（七）提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠的；
（八）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；
（九）認定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的；
（十）由非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶直接責(zé)任人員在認定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶之后注冊登記、負責(zé)經(jīng)營的；
（十一）由D級經(jīng)營主體的直接責(zé)任人員在評為D級之后注冊登記、負責(zé)經(jīng)營的；
（十二）被確定為重大稅收違法失信主體的；
（十三）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。
第十九條 經(jīng)營主體有下列情形的，不影響其納稅繳費信用評價：
（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成經(jīng)營主體未能及時履行納稅繳費義務(wù)的；
（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅費款的；
（三）稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對經(jīng)營主體不予行政處罰的；
（四）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅繳費信用評價的情形。
第四章 評價結(jié)果的確定和發(fā)布
第二十條 納稅繳費信用評價結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)原則上每年4月確定上一年度納稅繳費信用評價結(jié)果，并為經(jīng)營主體提供納稅繳費信用評價信息（附件2）的自我查詢服務(wù)。
納稅繳費信用評價結(jié)果生效時間以實際發(fā)布日期為準。
第二十二條 本辦法第三條第二款所列可自愿申請納入納稅繳費信用管理的納稅人繳費人，可自首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜滿12個月后填寫《納稅繳費信用參評申請表》（附件3），向主管稅務(wù)機關(guān)申請參與納稅繳費信用評價。主管稅務(wù)機關(guān)于受理申請的次月依據(jù)其近12個月的納稅繳費信用狀況確定納稅繳費信用級別。
納稅人繳費人自愿申請納入納稅繳費信用管理后，存續(xù)期內(nèi)適用本辦法相關(guān)規(guī)定，以前年度的納稅繳費信用級別不再評價。
第二十三條 經(jīng)營主體有下列情形的，可在規(guī)定期限內(nèi)填寫《納稅繳費信用復(fù)評（核）申請表》（附件4）向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評（核）：
（一）在年度納稅繳費信用評價結(jié)果確定前，對評價指標扣分或者判級情況有異議的，可在評價年度次年3月申請復(fù)核，主管稅務(wù)機關(guān)在評價結(jié)果確定前完成復(fù)核；
（二）對納稅繳費信用評價結(jié)果有異議的，可在次年年度評價前申請復(fù)評，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評；
（三）因距首次在稅務(wù)機關(guān)辦理稅費事宜時間不滿一個評價年度未參加年度評價的，可在納入納稅繳費信用管理滿12個月后申請復(fù)評，主管稅務(wù)機關(guān)依據(jù)經(jīng)營主體近12個月的納稅繳費信用狀況，確定其納稅繳費信用級別，并于受理申請的次月完成復(fù)評。
第二十四條 經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費失信行為，符合相應(yīng)納稅繳費信用修復(fù)條件的，可按以下方式進行修復(fù)：
（一）失信行為已記入納稅繳費信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價前填寫《納稅繳費信用修復(fù)申請表》（附件5）向主管稅務(wù)機關(guān)申請信用修復(fù)，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評價其納稅繳費信用級別，并自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成修復(fù)；
（二）失信行為尚未記入納稅繳費信用評價結(jié)果的，經(jīng)營主體無需提出申請，稅務(wù)機關(guān)在開展年度評價時根據(jù)失信行為糾正情況統(tǒng)一更新結(jié)果。
經(jīng)營主體應(yīng)對信用修復(fù)申請內(nèi)容的真實性作出承諾。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅繳費信用修復(fù)結(jié)果，并按照納稅繳費信用評價指標，對虛假承諾行為予以扣分。
稅務(wù)機關(guān)按照國家統(tǒng)一規(guī)定拓展優(yōu)化信用修復(fù)渠道，并根據(jù)納稅繳費信用信息采集情況，逐步擴大免申請信用修復(fù)范圍。納稅繳費信用修復(fù)范圍及標準見附件6。
信用修復(fù)前已適用的稅費政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。
第二十五條 企業(yè)進入破產(chǎn)重整或者和解程序后，該企業(yè)或者其管理人已依法繳納稅費款、利息、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅繳費失信行為的，可以申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標準開展信用修復(fù)。
申請按照破產(chǎn)重整企業(yè)適用的修復(fù)標準開展信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)提供人民法院批準的重整計劃或者認可的和解協(xié)議。
第二十六條 稅務(wù)機關(guān)對經(jīng)營主體的納稅繳費信用級別實行動態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將其當(dāng)前納稅繳費信用級別調(diào)整為D級。相關(guān)失信行為發(fā)生在以前評價年度的，應(yīng)同步調(diào)整其相應(yīng)評價年度的納稅繳費信用級別為D級。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營主體在以前評價年度存在需扣減年度評價指標得分情形，或者生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入情況發(fā)生變化的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅繳費信用評價結(jié)果和評價信息。
第二十七條 納稅繳費信用評價狀態(tài)變化時，稅務(wù)機關(guān)可以采取適當(dāng)方式，通知、提醒經(jīng)營主體。
第二十八條 稅務(wù)機關(guān)對納稅繳費信用評價結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
（一）主動公開A級名單及相關(guān)信息；
（二）根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級名單及相關(guān)信息。
第五章 評價結(jié)果的應(yīng)用
第二十九條 稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的經(jīng)營主體實施分類服務(wù)和管理。
第三十條 對納稅繳費信用評價為A級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：
（一）主動向社會公布A級名單；
（二）下一年度起評分提高1分，連續(xù)評為A級的可累積提高，起評分最高不超過100分；
（三）可以一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量即時辦理；其他普通發(fā)票按需領(lǐng)用；符合條件的，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請按需開具全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱數(shù)電發(fā)票）；
（四）連續(xù)3年評為A級的，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員輔導(dǎo)辦理稅費事項；
（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合實際情況采取的其他激勵措施。
第三十一條 對納稅繳費信用評價為B級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價狀態(tài)變化趨勢參考本辦法第三十條推出激勵措施。
第三十二條 對納稅繳費信用評價為M級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)適時進行稅費政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。
第三十三條 對納稅繳費信用評價為C級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十四條的管理措施。
第三十四條 對納稅繳費信用評價為D級的經(jīng)營主體，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取下列措施：
（一）對直接責(zé)任人員在經(jīng)營主體被評價為D級之后注冊登記、負責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體直接判為D級；
（二）結(jié)合經(jīng)營主體風(fēng)險評估情況，限額限量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，限制數(shù)電發(fā)票額度；普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊領(lǐng)新、嚴格限量供應(yīng)；
（三）列入重點監(jiān)控對象，加強信用監(jiān)管；
（四）除本辦法第十八條第十、十一項外，因直接判級評為D級的，D級評價保留至第2年，第3年不得評為A級；因年度評價指標得分評為D級的，次年評價時加扣11分；
（五）依法依規(guī)將D級評價結(jié)果提供相關(guān)部門，并結(jié)合實際情況采取其他嚴格管理措施。
第六章 附 則
第三十五條 本辦法所稱評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。
第三十六條 本辦法自2025年7月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（2014年第40號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評價指標和評價方式（試行）〉的公告》（2014年第48號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》（2015年第46號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（2015年第85號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2016年第9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2019年第37號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項的公告》（2020年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價與修復(fù)有關(guān)事項的公告》（2021年第31號）同時廢止。