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國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告

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國家稅務總局關于互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項的公告

國家稅務總局公告2025年第15號

根據(jù)《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)涉稅信息報送規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),現(xiàn)就互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送涉稅信息有關事項公告如下:

一、報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)范圍

依照《規(guī)定》應當報送涉稅信息的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè),包括運營以下互聯(lián)網(wǎng)平臺的企業(yè):

(一)網(wǎng)絡商品銷售平臺;

(二)網(wǎng)絡直播平臺;

(三)網(wǎng)絡貨運平臺;

(四)靈活用工平臺;

(五)提供教育、醫(yī)療、旅、咨詢、培訓、經(jīng)紀、設計、演出、廣告、翻譯、代理、技術服務、視聽資訊、游戲休閑、網(wǎng)絡文學、視頻圖文生成、網(wǎng)絡貸款等服務的平臺;

(六)互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務的平臺

(七)為平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡交易活動提供營利服務的小程序、快應用等,以及為小程序、快應用提供基礎架構服務的平臺

(八)其他平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡交易活動提供營利服務的平臺

中華人民共和國境內(以下簡稱境內)互聯(lián)網(wǎng)平臺有多個運營主體的,由依法取得增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證的企業(yè)報送涉稅信息;運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證的,由辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務備案的企業(yè)報送涉稅信息;運營企業(yè)均未取得增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證且均未辦理互聯(lián)網(wǎng)信息服務備案的,由為平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供網(wǎng)絡經(jīng)營場所等營利性服務的企業(yè)報送涉稅信息。

中華人民共和國境外(以下簡稱境外)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在境內設立運營主體的,由依法取得增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證的境內企業(yè)報送涉稅信息;在境內設立的運營主體均未取得增值電信業(yè)務經(jīng)營許可證的,由為境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員提供商家入駐、店鋪運營、營銷推廣等服務的境內運營主體報送涉稅信息;在境內未設立運營主體的,由境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)指定境內代理人報送。

本公告所稱境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立,通過域名在境外的互聯(lián)網(wǎng)平臺,為平臺內境內的經(jīng)營者和從業(yè)人員,或者境內的購買方開展網(wǎng)絡交易活動提供網(wǎng)絡經(jīng)營場所、交易撮合、信息發(fā)布等營利性服務的法人或非法人組織。

二、涉稅信息的報送內容

(一)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應填報《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》(附件1);基本信息發(fā)生變化的,應當在填報時注明。

(二)平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息

1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》(附件2),報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員的下列身份信息  

1已取得登記證照的平臺內經(jīng)營者的名稱(姓名)、統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、專業(yè)服務機構標識、聯(lián)系方式等信息;

專業(yè)服務機構是指通過互聯(lián)網(wǎng)平臺為平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員從事網(wǎng)絡交易活動提供策劃、運營、經(jīng)紀、培訓以及其他服務專門機構。

2未取得登記證照的平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員的姓名、證件類型、證件號碼、國家或地區(qū)、地址、店鋪(用戶)名稱、店鋪(用戶)唯一標識碼、聯(lián)系方式等信息。

2.運營網(wǎng)絡直播平臺的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息時,應當同時填報《平臺內的直播人員服務機構與網(wǎng)絡主播關聯(lián)關系表》(附件3)

直播人員服務機構是指為網(wǎng)絡主播從事網(wǎng)絡表演、游戲展示、視聽信息服務網(wǎng)絡直播活動提供策劃、運營、經(jīng)紀、培訓等服務的專業(yè)服務機構。

網(wǎng)絡主播是指基于互聯(lián)網(wǎng),以直播、實時交流互動、上傳音視頻節(jié)目等形式發(fā)聲、出鏡,提供網(wǎng)絡表演、游戲展示、視聽信息服務的人員。

3.為小程序、快應用等互聯(lián)網(wǎng)平臺提供基礎架構服務,或者為互聯(lián)網(wǎng)平臺提供聚合服務的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè),應當同時填報《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表》(附件4

4.上述身份信息填報內容發(fā)生變化的,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當在填報《平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表》平臺內的直播人員服務機構與網(wǎng)絡主播關聯(lián)關系表》《平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表,注明信息狀態(tài)標識;上述身份信息填報內容未發(fā)生變化的,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)不需要重復報送。

5.境外互聯(lián)網(wǎng)平臺內境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員的身份信息,境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)無需報送。

(三)平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息

1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當填報《平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表》(附件5),報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員上季度的下列收入信息:

1)銷售貨物、服務、無形資產(chǎn)取得的收入,包括收入總額、退款金額、收入凈額等;

2)從事其他網(wǎng)絡交易活動取得的收入;

3)交易訂單)數(shù)量

收入總額是指平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員開展網(wǎng)絡交易活動,在當期取得的與之相關的銷售款項(全部價款和增值稅額的合計),包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟利益對應的銷售款項,不扣除取得平臺企業(yè)、政府機關、支付機構等實際補貼金額以及平臺企業(yè)支付的傭金、服務費等其他費用

退款金額是指當期發(fā)生的退貨退款、不退貨僅退款、服務退款的金額。

收入凈額是指當期收入總額減去退款金額后的凈額。

取得互聯(lián)網(wǎng)平臺合法虛擬幣等非貨幣形式經(jīng)濟利益的按照實際取得非貨幣形式經(jīng)濟利益之日平臺的折算規(guī)則,折算為人民幣金額計算收入

平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員收入的確認時間為收訖銷售款項或者取得銷售款項索取憑據(jù)的當日

2.境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當填報《平臺內中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表》(附件6),報送平臺內境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向境內銷售服務、無形資產(chǎn)的上季度收入信息。平臺內單個境內購買方季度累計交易凈額不超過5000元的,境外互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可暫不報送平臺內境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員向該購買方銷售服務、無形資產(chǎn)的收入信息。

(四)網(wǎng)絡主播及合作方的涉稅信息

通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關收入的平臺內經(jīng)營者(自然人除外,下同),向網(wǎng)絡主播或者與網(wǎng)絡主播合作的其他單位、個體工商戶、自然人(以下簡稱合作方)支付直播相關收入款項的,應當填報《網(wǎng)絡直播涉稅信息報送表》(附件7),向主管稅務機關報送網(wǎng)絡主播以及合作方的身份信息、收入信息。

三、涉稅信息的報送時間和方式

(一)報送時間

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務之日起30日內向主管稅務機關報送其基本信息。基本信息發(fā)生變化的,應當自變化之日起30日內報送。

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于季度終了的次月內報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、上季度的收入信息。

(二)報送渠道

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)可以通過下列渠道,向主管稅務機關報送涉稅信息:

1.電子稅務局;

2.數(shù)據(jù)接口直連;

3.稅務機關提供的其他渠道。

(三)《規(guī)定》施行后的首次報送

1.《規(guī)定》施行前已經(jīng)從事互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè),應當于2025年7月1日30期間向主管稅務機關報送互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的基本信息。

2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)應當于2025年101日至31日期間首次報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息、收入信息

(四)延期、更正和終止報送

1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)因不可抗力不能按期報送涉稅信息的,應當填報《延期報送涉稅信息申請表》(附件8),經(jīng)主管稅務機關確認并出具《延期報送涉稅信息通知書》(附件9)的,可以延期報送;對于不符合條件的,主管稅務機關應當出具《不予延期報送涉稅信息通知書》(附件10

2.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)發(fā)現(xiàn)報送涉稅信息有誤的,應當自發(fā)現(xiàn)之日起30日內,向主管稅務機關辦理更正報送。

3.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)終止互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務的,應當自經(jīng)營業(yè)務終止之日起30日內,向主管稅務機關報送《互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表》,填報“運營結束時間”,同時報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員的當期涉稅信息。

四、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關方提供其他涉稅信息

稅務機關依法開展稅務檢查或者發(fā)現(xiàn)涉稅風險時,要求提供涉稅信息的,互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及與網(wǎng)絡交易活動有關的第三方支付機構等相關方應當配合按照稅務機關出具的稅務執(zhí)法文書要求,提供涉嫌違法的平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息,不得以技術原因、賬號限制、數(shù)據(jù)權限等理由拒絕、隱瞞

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)、相關方主管稅務機關以外的其他稅務機關發(fā)現(xiàn)涉稅風險時,經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準,通過互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)相關方的主管稅務機關出具《稅務事項通知書》,可以要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)相關方提供涉嫌違法的平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息

稅務機關開展稅務檢查,要求互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以及相關方提供平臺內經(jīng)營者和從業(yè)人員的合同訂單、交易明細、資金賬戶、物流等涉稅信息,按照《中華人民共和國稅收征收管理法有關規(guī)定執(zhí)行。

五、未按規(guī)定報送、提供涉稅信息的處理

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)未按照規(guī)定報送、提供涉稅信息的,稅務機關依據(jù)《規(guī)定》第十條進行處理,將相關情形按規(guī)定納入納稅繳費信用評價管理;一個年度內2次以上未按照規(guī)定報送或者提供涉稅信息,稅務機關可以向社會公示

通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關收入的平臺內經(jīng)營者未按照本公告規(guī)定報送涉稅信息的,稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。    

六、其他事項

互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)以人民幣以外的貨幣結算的,其報送平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員的收入,按照辦理涉稅信息報送的當月1日或者業(yè)務發(fā)生當日有效的人民幣匯率中間價,折合成人民幣計算,確定后12個月內不得變更。

通過互聯(lián)網(wǎng)平臺取得直播相關收入的平臺內經(jīng)營者報送涉稅信息的時間、方式,收入總額、退款金額、收入凈額、收入的確認時間,以及納稅繳費信用評價管理等事宜,按照本公告第二條、第三條和第五條有關規(guī)定執(zhí)行。

七、施行時間

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

附件:1.互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)基本信息報送表.xls

   2.平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員身份信息報送表.xls

   3.平臺內的直播人員服務機構與網(wǎng)絡主播關聯(lián)關系表.xls

   4.平臺內的平臺企業(yè)身份信息報送表.xls

   5.平臺內的經(jīng)營者和從業(yè)人員收入信息報送表.xls

   6.平臺內中國境外的經(jīng)營者和從業(yè)人員涉稅信息報送表.xls

   7.網(wǎng)絡直播涉稅信息報送表.xls

   8.延期報送涉稅信息申請表.xls

   9.延期報送涉稅信息通知書.xls

   10.不予延期報送涉稅信息通知書.xls

國家稅務總局

2025年626

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